Судебная налоговая экспертиза

 Предварительная консультация по телефону: 8(953)-761-53-28, электронная почта: 5577999@internet.ru.

Необходимым следственным действием по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов с физического и юридического лица, неисполнении обязанностей налогового агента и о сокрытии денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание  налогов и сборов, (ст.ст. 198, 199, 199-1 и 199-2 УК РФ) является назначение и проведение судебной налоговой экспертизы, заключение которой являются важнейшим источником доказательств.

Судебная налоговая экспертиза – это уголовно-процессуальное действие, направленное на установление обстоятельств дела и состоящее в проведении исследования на основе специальных знаний в экономической науке и даче заключения экспертом по поручению суда, судьи, следователя, органа дознания и дознавателя.

Предметом указанных экспертиз являются фактические данные, устанавливаемые экспертом-экономистом на основе специальных знаний и исследования материалов уголовного дела.

Объектами исследования судебной налоговой экспертизы являются содержащиеся в материалах уголовного дела материальные носители сведений, относящихся к предмету указанной экспертизы.

Объекты подразделяются на следующие виды:

1. первичные учетные документы;

2. иные первичные документы, используемые при ведении учета;

3. регистры бухгалтерского учета (аналитического и синтетического);

4. документы налогового учета;

5. регистры учета индивидуального предпринимателя;

6. бухгалтерская отчетность;

7. отчетность по налогам и сборам;

Кроме того, при проведении исследования могут использоваться также иные материалы уголовного дела, содержащие фактические данные:

8. заключения экспертов других специальностей;

9.  черновые записи;

10. протоколы допросов участников уголовного судопроизводства и другие.

Следует учитывать, что уклонение от уплаты налогов – состав материальный, то есть государству должен быть причинен реальный вред в виде непоступления обязательных платежей; совершается только с прямым умыслом.

В качестве наиболее общих вопросов, которые должны ставиться эксперту, можно указать следующие:  

1. В соответствии ли с требованиями законодательства о налогах и сборах сформирована налоговая база по налогу за налоговые периоды? Если не в соответствии, то каков размер неисчисленного налога (налогов, указать виды) за налоговые периоды?

2. Соответствует ли требованиям законодательства о налогах и сборах порядок исчисления налога, примененный по операциям (идентификационные признаки операции)? Если не соответствует, как это повлияло на размер исчисленного налога (налогов, указать виды)?

3. Отражены ли в учете операции (идентификационные признаки операций)? Если не отражены, как это повлияло на размер исчисленного налога (налогов, указать виды)?

В то же время в зависимости от конкретных обстоятельств уголовного дела на разрешение экспертизы могут быть поставлены и другие вопросы.

Исследование оформляется заключением эксперта. Консультация: 8(953)-761-53-28, электронная почта: 5577999@internet.ru.